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职业规则

旅行服务归于日子服务业,在最新的营改增中规则:

试点纳税人供给旅行服务,能够挑选以获得的悉数价款和价外费用,扣除支交给其他接团旅行企业的旅行费用和向旅行服务购买方收取并支交给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

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公式及税率

关于试点纳税人供给旅行服务挑选差额纳税的,除了销售额中已抵减的费用外,依然能够抵扣其他契合条件的进项税额。

旅行业差额纳税的销售额=获得的悉数价款和价外费用-支交给其他接团旅行企业的旅行费用和向旅行服务购买方收取并支交给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%

小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%

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发票开具

其中选差额纳税方法核算销售额的试点纳税人,向旅行服务购买方收取并付出的上述费用,依照规则不得开具增值税专用发票,能够开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点布告中规则 :“依照现行政策规则适用差额纳税方法交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局还有规则的在外),纳税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,经过新体系中差额纳税开票功用,录入含税销售额(或含税评价额)和扣除额,体系主动核算税额和不含税金额,备注栏主动打印‘差额纳税’字样,发票开具不该与其他应税行为混开。”

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账务处理

(一)一般纳税人差额纳税的管帐核算

借:应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实践付出或敷衍的金额与上述增值税额的差额]

主营业务本钱[按实践付出或敷衍的金额]

贷:银行存款/敷衍账款

假定 A 公司归于一般纳税人,含税销售额应按 6% 进行价税别离。

1. 获得旅行服务收入时的管帐处理

借 :银行存款

贷 :主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

2. 付出 B 公司旅行服务分包款时的管帐处理 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

贷 :银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处理 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

贷 :银行存款

(二)小规模纳税人差额纳税的管帐核算

借:应交税费——应交增值税[按实践付出或敷衍的金额与上述增值税额的差额]

主营业务本钱[按实践付出或敷衍的金额]

贷:银行存款/敷衍账款

假定 A 公司属小规模纳税人,含税销售额应按 3% 进行价税别离。

1. 获得旅行服务收入时的管帐处理 :

借 :银行存款

贷 :主营业务收入

应交税费——应交增值税

2. 付出 B 公司旅行服务分包款时的管帐处理 :

借 :主营业务本钱

应交税费——应交增值税

贷 :银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处理 :

借:主营业务本钱

应交税费——应交增值税

贷:银行存款